Дедуктивність RCA та CASCO автомобіля на підставі договору позики

Загальне правило

Відповідно до Податкового кодексу (art. 25 alin. (1) și (2) din Legea nr. 227/2015), вирахуванню підлягають лише витрати, понесені з метою здійснення господарської діяльності.
Отже, питання стає таким: чи може компанія обґрунтувати використання автомобіля для власної господарської діяльності і, відповідно, пов’язані витрати (RCA, CASCO, паливо, ремонт тощо)?

Умови для вирахування

Щоб RCA та CASCO підлягали вирахуванню:

1. Необхідна наявність договору позики у письмовій формі, де чітко зазначено:

   • що автомобіль переданий у безоплатне користування компанії;

   • що він використовується з метою здійснення господарської діяльності.

2. Автомобіль має бути фактично використаний у діяльності компанії (не виключно в особистих цілях).

3. Витрати мають бути підтверджені документами (рахунки-фактури, поліси, платіжні доручення тощо) та правильно відображені в бухгалтерії.

Рівень вирахування

➡️ Щодо податку на прибуток:

• Витрати на RCA та CASCO підлягають вирахуванню пропорційно до частки використання в господарській діяльності.

• Якщо автомобіль використовується також в особистих цілях, застосовується обмежене вирахування в розмірі 50% (відповідно до art. 25 alin. (3) lit. l din Codul fiscal).

➡️ Щодо ПДВ (за наявності):

• Відрахування ПДВ також становить 50%, якщо автомобіль використовується не виключно в професійних цілях (art. 298 CF).

Важливо

• Навіть якщо автомобіль не є власністю компанії, витрати можуть підлягати вирахуванню за наявності законного права користування (договір позики) та використання в інтересах компанії.

• Проте поліси RCA/CASCO мають бути оформлені на ім’я власника (фізичної або юридичної особи-позикодавця), а компанія може відобразити рахунок-фактуру в бухгалтерії лише якщо фактично сплатить страховку та в договорі позики є відповідне положення, яке дозволяє компанії покривати ці витрати.

Висновок

Так, RCA та CASCO можуть вважатися витратами, що підлягають вирахуванню, навіть якщо автомобіль не є власністю компанії, за умови:

• наявності дійсного договору позики;

• використання в цілях діяльності компанії;

• наявності підтверджуючих документів;

• та застосування правила обмеженого вирахування в розмірі 50%, якщо використання не є виключно професійним.