Учасники спортивної діяльності: спортсмени, тренери, лікарі, медичні асистенти, масажисти, кінезіотерапевти, дослідники — можуть укладати зі спортивними структурами індивідуальний трудовий договір або договір про спортивну діяльність залежно від обставин.
Таким чином, доходи, отримані на підставі договорів про спортивну діяльність, укладених відповідно до Legii educatiei fizice si sportului nr.69/2000, із наступними змінами та доповненнями, відносяться до категорії доходів від незалежної діяльності.
Нагадуємо, що починаючи з 30 березня 2018 року, відповідно до OUG nr.25/MO 291/30.03.2020, фізичні особи, які укладають договори про спортивну діяльність, більше не зобов’язані проходити авторизацію в Торгово-реєстровій службі або фіскальну реєстрацію в податковому органі.
Відповідно до art.68^1, податок на доходи розраховується шляхом застосування ставки 10% до валового доходу, при цьому податок є остаточним.
Платники доходів — юридичні особи або інші суб’єкти, які зобов’язані вести бухгалтерський облік, — також зобов’язані розраховувати, утримувати та сплачувати відповідний податок від сум, виплачених шляхом утримання у джерела.
Податок декларується та сплачується платником доходу у formularul 112 — Декларації про зобов’язання зі сплати внесків із соціального страхування, податку на доходи та поіменного обліку застрахованих осіб, не пізніше 25-го числа місяця, наступного за місяцем, за який виплачуються доходи.
Як виняток, згідно з art.68^1, alin.(5), платник доходу не зобов’язаний розраховувати, утримувати у джерела та сплачувати податок за доходи, виплачені асоціаціям без правосуб’єктності та суб’єктам із правосуб’єктністю, які організовують та ведуть власний бухгалтерський облік, — для них сплата податку на доходи здійснюється кожним учасником за власним доходом.
Платники податків не зобов’язані вести Реєстр фіскального обліку та бухгалтерський облік.
Обов’язкові соціальні внески нараховуються у рік отримання доходів залежно від потрапляння до річного порогу орієнтовно отриманих доходів.
Відповідно до art.148, alin.(2) та art.170, alin.(1) Податкового кодексу, вищезгаданий річний поріг становить 12 мінімальних валових заробітних плат у країні, що діють у рік отримання доходів.
Зобов’язання щодо CAS та CASS залежно від укладення одного або кількох договорів:
У разі якщо дохід, орієнтовно оцінений на поточний рік, дорівнює або перевищує 12 мінімальних валових заробітних плат у країні, що діють у рік отримання доходів:
- Один договір про спортивну діяльність:
✔ платник доходу зобов’язаний не пізніше 25-го числа місяця, наступного за місяцем, за який виплачуються доходи:
– розраховувати, утримувати та сплачувати CAS та CASS,
– подавати декларацію 112.
✔ фізична особа зобов’язана через укладений договір:
– призначити платника доходу для розрахунку, утримання та сплати внесків шляхом утримання у джерела;
– встановити разом із платником доходу розмір внесків, розрахованих і утриманих при кожній виплаті ним до покриття належних CAS та CASS.
- Два або більше договорів:
- Два або більше договорів про спортивну діяльність та/або інші категорії доходів, для яких податок утримується у джерела — з вищезгаданих — від інших платників доходів, і щонайменше один договір перевищує 12 мінімальних валових заробітних плат у країні:
✔ фізична особа призначає договором платника доходу, від якого отриманий дохід перевищує 12 мінімальних валових заробітних плат у країні, — який зобов’язаний не пізніше 25-го числа місяця, наступного за місяцем, за який виплачуються доходи:
– розраховувати, утримувати та сплачувати CAS та CASS у розмірі, узгодженому сторонами, до покриття належних CAS та CASS;
– подавати декларацію 112.
Важливо! Одержувач доходу не зобов’язаний подавати Єдину декларацію для декларування CAS та CASS, навіть якщо він отримує й інші доходи, окрім тих, за якими призначений платник доходу розрахував, утримав, задекларував та сплатив CAS та CASS, оскільки CAS та CASS нараховуються лише один раз.
- Два або більше договорів про спортивну діяльність та/або інші категорії доходів, для яких податок утримується у джерела — з вищезгаданих — від інших платників доходів, але дохід, орієнтовно оцінений за кожним договором або категорією доходу, є нижчим за рівень 12 мінімальних валових заробітних плат у країні, а сукупний отриманий дохід дорівнює або перевищує 12 мінімальних валових заробітних плат у країні:
✔ фізична особа зобов’язана:
– самостійно розрахувати за поточний рік належні CAS та CASS через орієнтовну Єдину декларацію — розділ II;
– подати орієнтовну Єдину декларацію — розділ II у 2020 році не пізніше 25 травня 2020 року включно;
– сплатити належні CAS та CASS не пізніше 15 березня 2021 року.
Відповідно до OG nr.6/2020, для 2020 року кінцевий термін подачі єдиної декларації та сплати податку на доходи і соціальних внесків — 25 травня 2020 року.