Regula generală
Conform Codului fiscal (art. 25 alin. (1) și (2) din Legea nr. 227/2015), sunt deductibile doar cheltuielile efectuate în scopul desfășurării activității economice.
Deci întrebarea devine: poate societatea justifica folosirea autoturismului pentru activități economice proprii și, implicit, cheltuielile aferente (RCA, CASCO, combustibil, reparații etc.)?
Condiții pentru deductibilitate
Pentru ca RCA-ul și CASCO-ul să fie deductibile:
-
Trebuie să existe un contract de comodat în formă scrisă, în care să fie clar stipulat:
-
că autoturismul este dat în folosință gratuită societății;
-
că este folosit în scopul desfășurării activității economice.
-
-
Mașina trebuie efectiv utilizată în activitatea firmei (nu exclusiv în scop personal).
-
Cheltuielile trebuie să fie justificate prin documente (facturi, polițe, ordine de plată etc.) și înregistrate corect în contabilitate.
Nivelul deductibilității
➡️ Pentru impozitul pe profit:
-
Cheltuielile cu RCA și CASCO sunt deductibile în proporția utilizării în scopul activității economice.
-
Dacă autoturismul este folosit și în scop personal, se aplică deductibilitatea limitată de 50% (conform art. 25 alin. (3) lit. l din Codul fiscal).
➡️ Pentru TVA (dacă e cazul):
-
Deductibilitatea TVA-ului este de asemenea 50%, dacă autoturismul nu este folosit exclusiv în scop profesional (art. 298 CF).
Important
-
Chiar dacă mașina nu este în proprietatea firmei, cheltuielile pot fi deductibile dacă există drept de folosință legal (comodat) și utilizarea este în interesul firmei.
-
Totuși, polițele RCA/CASCO trebuie emise pe numele proprietarului (persoana fizică sau juridică comodantă), iar societatea poate înregistra factura în contabilitate doar dacă plătește efectiv asigurarea și există o clauză în contractul de comodat care permite suportarea acestor costuri de către firmă.
Concluzie
Da, RCA-ul și CASCO-ul pot fi considerate cheltuieli deductibile chiar dacă autoturismul nu este proprietatea societății, cu condiția:
-
să existe contract de comodat valabil;
-
să fie folosit în scopul activității firmei;
-
să existe documente justificative;
-
și să se aplice regula deductibilității limitate de 50%, dacă utilizarea nu este exclusiv profesională.