Atunci când o firmă achiziționează un autoturism pentru activitatea sa, acesta devine un activ imobilizat care se supune amortizării. Amortizarea reprezintă procesul de alocare treptată a costului activului pe durata sa de utilizare. Există două tipuri principale de amortizare: amortizarea contabilă și amortizarea fiscală, iar diferențele dintre acestea pot influența situația financiară și obligațiile fiscale ale companiei.
1. Amortizarea contabilă
Amortizarea contabilă este determinată de către entitate, conform normelor contabile și principiului imaginii fidele a situațiilor financiare. Aceasta se bazează pe estimările firmei privind durata de utilizare a autoturismului și metoda de amortizare aplicată.
Caracteristici principale:
- Este stabilită de către entitate, în funcție de durata economică de utilizare estimată a autoturismului.
- Se poate aplica oricare dintre metodele de amortizare prevăzute de reglementările contabile (lineară, degresivă, accelerată).
- Scopul este reflectarea corectă a valorii activului în contabilitate, fără a fi influențată de reglementările fiscale.
2. Amortizarea fiscală
Amortizarea fiscală este reglementată prin Codul Fiscal și stabilește modalitatea de deducere a cheltuielilor cu amortizarea în scopul calculării impozitului pe profit.
Caracteristici principale:
- Este determinată conform prevederilor fiscale și nu poate fi modificată de entitate.
- Pentru autoturisme, amortizarea este limitată la o valoare de 1.500 lei/lună (18.000 lei/an) pentru vehiculele care nu sunt utilizate exclusiv în scopul activității economice.
- Se aplică metode de amortizare permise de legislația fiscală (de regulă, metoda lineară este cea mai utilizată pentru autoturisme).
3. Diferențele dintre amortizarea contabilă și amortizarea fiscală
| Caracteristică | Amortizare contabilă | Amortizare fiscală |
|---|---|---|
| Baza legală | Reglementări contabile | Codul Fiscal |
| Metoda utilizată | La alegerea entității (lineară, degresivă, accelerată) | Conform reglementărilor fiscale (de regulă, lineară) |
| Durata de amortizare | Stabilită de entitate | Conform clasificării fiscale a mijloacelor fixe |
| Plafon deductibil | Fără limită | Limitare la 1.500 lei/lună pentru autoturisme neutilizate exclusiv în scop economic |
4. Impactul asupra situațiilor financiare și fiscale
- Diferențele de amortizare pot genera venituri impozabile sau deduceri fiscale suplimentare.
- Dacă o firmă amortizează contabil un autoturism într-un ritm mai rapid decât permite amortizarea fiscală, diferența nu va fi deductibilă fiscal în acel an, dar se va recupera ulterior.
- Pentru companiile care utilizează autoturisme în mod mixt (atât în scopuri economice, cât și personale), amortizarea fiscală este limitată, ceea ce poate duce la costuri fiscale mai mari.
Concluzie
Atunci când o firmă achiziționează un autoturism, este important să înțeleagă diferențele dintre amortizarea contabilă și cea fiscală pentru a evita eventualele probleme în stabilirea rezultatului fiscal. Consultanța unui expert contabil poate ajuta la optimizarea procesului de amortizare și la respectarea cerințelor fiscale în vigoare.